Основным правовым актом, который регулирует порядок исчисления и уплаты новых страховых взносов, является Закон N 212-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2010 г. (ст. 62) (кроме некоторых статей). Данный Закон устанавливает круг плательщиков, облагаемый объект и базу, тарифы страховых взносов и т.п.; порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой; ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах, а также процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
Страховые взносы не являются налоговыми платежами, поэтому в отношении их исчисления и уплаты нормы Налогового кодекса РФ не применяются. Однако есть и некоторые исключения. Например, критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей, нормы уплаты страховых взносов в случаях приостановления операций по банковскому счету налогоплательщика.
Помимо Закона N 212-ФЗ в сфере обязательного социального страхования действуют и иные федеральные законы, которые необходимо применять в совокупности:
1) Федеральный закон от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования";
2) федеральные законы об отдельных видах обязательного социального страхования:
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации";
Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации";
3) Трудовой кодекс РФ.
4) федеральные законы, устанавливающие обязанности страхователей, связанные с дополнительными гарантиями прав застрахованных лиц на получение трудовой пенсии. К ним относятся:
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования";
Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
5) подзаконные акты Правительства РФ, Минздравсоцразвития России, Минфина России, государственных внебюджетных фондов, изданные в пределах их компетенции.
Страховые взносы разделены по видам обязательного социального страхования и по государственным внебюджетным фондам, в которые они зачисляются (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ). К ним относятся:
1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - страховые взносы на ОПС, пенсионные взносы) - перечисляются в Пенсионный фонд РФ.
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее - взносы по нетрудоспособности и материнству, страховые взносы по ВНиМ). Их нужно уплачивать в Фонд социального страхования РФ.
3. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - страховые взносы на ОМС).
Эти взносы зачисляются в федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования - ФФОМС и ТФОМС.
Наряду с перечисленными, сохраняются и страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваются в ФСС РФ.
Все перечисленные взносы на социальное страхование являются обязательными платежами. При неисполнении этой обязанности, контролирующие органы могут принудительно взыскать недоимку по взносам и привлечь к ответственности.
К плательщикам страховых взносов относятся:
А) Лица, которые выплачивают вознаграждения физическим лицам по трудовым и отдельным видам гражданско-правовых договоров.
В данную группу входят:
1. Организации, в том числе и иностранные компании, а также их филиалы и представительства, которые созданы на территории РФ (п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Самостоятельно уплачивают страховые взносы и представляют отчетность по ним обособленные подразделения организаций, но только если они имеют отдельный баланс; имеют расчетный счет; сами начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц; расположены на территории Российской Федерации.
2. Индивидуальные предприниматели, в том числе главы крестьянских (фермерских) хозяйств и частные детективы.
3. Физические лица, которые не являются предпринимателями, использующие труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем.
Б) Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, которые уплачивают страховые взносы за себя (далее - Самозанятые лица).
Страхователями признаются и индивидуальные предприниматели - иностранные граждане и лица без гражданства. Перечисленные лица обязаны платить только страховые взносы на ОПС и на ОМС в бюджеты ПФР, ФФОМС и ТФОМС.
Если субъект одновременно относится и к группе плательщиков А и группе Б, то страховые взносы должны уплачивать сразу по двум основаниям.
Организации и предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД), также являются плательщиками страховых взносов. Однако для некоторых из них предусмотрены определенные льготные положения.
Основной частью застрахованных лиц являются работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом застрахованными могут быть как российские граждане, так и иностранцы и лица без гражданства, если они постоянно или временно проживают в России.
Не относятся к застрахованным лицам те иностранные граждане и лица без гражданства, которые:
Работают за рубежом по трудовому или гражданско-правовому договору с российской организацией;
Временно пребывают на территории РФ.
1. Все три вида обязательного социального страхования - пенсионное, по временной нетрудоспособности и медицинское - распространяются на:
Физических лиц, работающих по трудовому договору;
Священнослужителей.
2. Застрахованными только по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются:
Физические лица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также авторские и лицензионные договоры;
Физические лица - члены крестьянских (фермерских) хозяйств;
Физические лица - члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока.
3. Только по двум видам обязательного социального страхования - по временной нетрудоспособности и медицинскому - застрахованы:
Государственные гражданские и муниципальные служащие;
Лица, которые замещают государственные должности РФ и ее субъектов, а также муниципальные должности.
У организаций и индивидуальных предпринимателей страховыми взносами облагаются вознаграждения физическим лицам:
а) по трудовым договорам;
б) иные выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (например, ежегодные премии по результатам работы за год, предусмотренные коллективным договором);
в) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. При этом если такие договоры заключены с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, то страховые взносы на выплаты по этим договорам не начисляются;
Об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (ст. 1285 ГК РФ);
Издательскому лицензионному договору (ст. 1287 ГК РФ);
Лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (ст. 1286 ГК РФ).
а) по трудовым договорам;
б) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг. Причем, если такие договоры заключены физическим лицом с предпринимателем, адвокатом или нотариусом, страховые взносы на выплаты по ним не начисляются, поскольку эти лица платят взносы самостоятельно.
Объектом обложения страховыми взносами выступают как денежные выплаты, так и неденежные вознаграждения.
С 2011 г. страховые взносы нужно начислять также на гарантированные выплаты, которые работодатель производит в пользу сотрудника в силу закона (независимо от того, указаны они в трудовом договоре или нет). К таким выплатам относятся:
Средний заработок, выплачиваемый работодателями работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха в связи с этим;
Средний заработок, выплачиваемый работодателями за время призыва работника на военные сборы;
Средний заработок, выплачиваемый работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования;
Оплата дополнительных выходных дней, которые предоставляются работодателями одному из работающих родителей для ухода за детьми-инвалидами;
Средний заработок, который работодатели выплачивают работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых, за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом.
Данные выплаты начисляются в рамках трудовых отношений. Исключение составляют лишь те суммы выплат, которые отдельно оговорены в Законе N 212-ФЗ как необлагаемые. Большая часть из них указана в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Выплаты в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами независимо от того, учтете вы их в расходах по налогу на прибыль или нет. Облагаются и те вознаграждение, которые осуществлены за счет чистой прибыли организации или фондов специального назначения.
Объектом обложения страховыми взносами не являются:
1) выплаты физическому лицу, производимые за рамками трудовых отношений или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг), а также авторских и лицензионных договоров.
К таким выплатам, например, относятся:
Вознаграждения, которые выплачивает адвокатское образование адвокатам за выполнение функций председателя Президиума коллегии адвокатов или его заместителя;
Материальная помощь членам семьи умершего работника;
Выплаты членам совета директоров по решению общего собрания участников общества (акционеров);
Кооперативные выплаты пайщикам на основании решения общего собрания потребительского общества;
2) выплаты, осуществляемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также по договорам передачи имущества в пользование (ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Например, это выплаты по договорам купли-продажи, аренды, ссуды, займа и т.п.
3) выплаты, начисленные иностранному гражданину или лицу без гражданства на основании (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):
Трудового договора, согласно которому местом работы лица является обособленное подразделение российской организации за пределами РФ;
Гражданско-правового договора на выполнение работ или оказание услуг, исполнение которого происходит за пределами территории РФ.
4) выплаты на возмещение расходов добровольца, производимые в рамках исполнения гражданско-правового договора, заключенного в соответствии со ст. 7.1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях". Исключение составляют расходы на питание в размере, превышающем нормы суточных, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ: они включаются в объект обложения страховыми взносами.
5) выплаты, производимые в связи с подготовкой к проведению XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи и включающие (ч. 6 ст. 7 Закона N 212-ФЗ):
а) оплату следующих расходов волонтеров, которая предоставляется им в связи с исполнением гражданско-правовых договоров, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ:
Стоимости проезда, проживания, питания, обучения;
Стоимости услуг связи, транспортного обеспечения;
Стоимости сувенирных изделий, содержащих символику XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи;
б) суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным в пользу указанных лиц, в том числе страховые премии (страховые взносы) по видам страхования, установленным соглашением, которое заключено Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и г. Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи.
6) выплаты, которые производятся в связи с подготовкой и проведением XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани и включают:
а) оплату следующих расходов волонтеров, которая предоставляется им в связи с исполнением гражданско-правовых договоров, заключаемых с автономной некоммерческой организацией "Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013 года в г. Казани":
Расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных аналогичных документов;
Стоимости проезда, проживания, питания, обучения, услуг связи, транспортного обеспечения;
Стоимости лингвистического сопровождения;
Сувенирных изделий, содержащих символику XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани;
б) суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования, заключенным в пользу указанных лиц. В том числе к ним относятся страховые премии (страховые взносы) по видам страхования, установленным договором об основных компетенциях, который заключен Международной федерацией студенческого спорта с Российским студенческим спортивным союзом, Правительством Республики Татарстан и мэрией г. Казани на проведение XXVII Всемирной летней универсиады 2013 г. в г. Казани.
Вознаграждения физическим лицам, которые освобождены от обложения страховыми взносами.
К ним, в частности, относятся:
1) государственные пособия, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком;
2) командировочные расходы, в том числе суточные;
3) расходы членов совета директоров или членов другого аналогичного органа компании в связи с прибытием для участия в его заседании;
4) компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей.
Данное освобождение не распространяется, а, следовательно, страховые взносы начисляются:
На денежные выплаты за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда (кроме возмещения стоимости молока и иных равноценных пищевых продуктов);
На суммы в иностранной валюте взамен суточных, которые выплачивают российские судоходные компании членам экипажей судов заграничного плавания;
На выплаты в иностранной валюте, которые компании производят личному составу экипажей российских воздушных судов, которые совершают международные рейсы.
5) компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
6) возмещение расходов работника по уплате процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья;
7) компенсации, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников, если такие компенсации предусмотрены законодательством;
8) единовременная материальная помощь работникам при рождении ребенка не облагается страховыми взносами, если выплачивается в течение первого года его жизни и не превышает 50 000 руб. на одного ребенка;
9) независимо от источников финансирования на суммы материальной помощи работникам в пределах 4000 руб. на одно лицо за календарный год;
10) вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам в пользу иностранцев и лиц без гражданства, которые временно пребывают на территории РФ.
11) другие выплаты, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.
Большинство выплат, которые значатся в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не облагаются страховыми взносами по всем видам обязательного социального страхования. Вместе с тем есть и такие, на которые не нужно начислять лишь страховые взносы какого-либо вида.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются на следующие виды выплат (п. 1 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ):
1) на денежное содержание и иные выплаты в пользу: прокуроров; следователей; судей федеральных судов; мировых судей.
2) на вознаграждения за деятельность в студенческом отряде, если они выплачены:
В пользу лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования по очной форме обучения;
На основании трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ и (или) оказание услуг.
Вместе с тем такие выплаты указанным лицам облагаются страховыми взносами на ОМС и взносами по временной нетрудоспособности и материнству на общих основаниях.
Страховыми взносами по нетрудоспособности и материнству в ФСС РФ не облагаются любые вознаграждения, которые вы выплачиваете физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в том числе по авторским и лицензионным.
Базу для исчисления страховых взносов нужно определять по каждому физическому лицу отдельно. Рассчитывают ее за каждый календарный месяц нарастающим итогом с начала года. Но как только сумма выплат физическому лицу превысит 463 000 руб. (с 1 января 2011 года, в 2010 г. указанный лимит составлял 415 000 руб.), исчислять страховые взносы с суммы превышения уже не нужно. Предельная величина для расчета страховых взносов подлежит ежегодной индексации, размер которой определяет Правительство РФ. Начиная с 2011 г. величину базы, полученной в результате индексации, нужно округлять до полных тысяч рублей.
Схема расчета базы для исчисления страховых взносов по каждому виду обязательного социального страхования.
1. Для исчисления страховых взносов на ОПС.
2. Для исчисления взносов по нетрудоспособности и материнству.
3. Для исчисления страховых взносов на ОМС.
В отношении выплат по авторскому или лицензионному договору базу нужно рассчитать только по пенсионным взносам и страховым взносам на ОМС, взносы по нетрудоспособности и материнству не платятся. Для того чтобы рассчитать базу, нужно из доходов, которые вы выплатили физическому лицу по договору, вычесть сумму его расходов.
внебюджетный фонд страховой взнос
При этом по общему правилу расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением доходов по договору и документально подтверждены. Если у физического лица нет документов, подтверждающих расходы, доход нужно уменьшить на нормативы затрат. Они закреплены в ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. В зависимости от предмета договора нормативы затрат составляют от 20% до 40% начисленного вознаграждения.
Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов, то есть это ставка для начисления страховых взносов к уплате.
О том, в каком размере следует производить отчисления, говорится в ст. 12 "Тарифы страховых взносов" Федерального закона N 212-ФЗ. Ставки страховых взносов в 2011 году для разных категорий плательщиков страховых взносов представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Ставки страховых взносов для разных категорий плательщиков
|
Пенсионный фонд, % |
Фонд социального страхования, % |
Фонд медицинского страхования, % |
||||
|
Страховая часть |
Страховая |
Накопительная |
||||
|
Плательщики, применяющие общий режим (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Плательщики, применяющие УСНО (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Плательщики, переведенные на уплату ЕНВД (ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Плательщики, применяющие спецрежим в виде ЕСХН (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Сельскохозяйственные товаропроизводители (ч. 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Законом N 125-ФЗ (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой зоны (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (ч. 3 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 7 ст. 33 Закона N 167-ФЗ) |
||||||
|
Российские организации и ИП, осуществляющие производство и издание СМИ (пп. "а", "д" п. 14 ст. 1 Закона от 08.12.2010 N 339-ФЗ) |
Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г. по соответствующим бюджетам отражено в таблице 3.
Таблица 3 - Распределение общих тарифов страховых взносов в 2012 г
Для отдельных категорий плательщиков страховых взносов 2011-2019 гг. являются переходным периодом, в течение которого применяются пониженные тарифы страховых взносов (ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ).
В 2012 г. для страхователей, применяющих УСН, основной вид деятельности которых входит в установленный Законом N 212-ФЗ перечень рассчитывают страховые взносы на основании следующих тарифов (таблица 4).
Таблица 4 - Тарифы страховых взносов для плательщик по ст. 58 212-ФЗ в 2012 году
Страховые тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов в 2011 году приведены в таблице 5.
Таблица 5 - Страховые тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов в 2011
В 2012 - 2014 гг. льготой смогут воспользоваться следующие страхователи:
Сельскохозяйственные товаропроизводители (при соблюдении критериев, указанных в ст. 346.2 НК РФ);
Организации народных художественных промыслов;
Семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;
Организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы (в отношении таких выплат);
Общественные организации инвалидов;
Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;
Учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ.
Распределение тарифов по каждому бюджету, в который уплачиваются страховые взносы, в период с 2012 г. по 2014 г. приведено в таблице 6 (за исключением тарифов для страхователей, осуществляющих деятельность по производству и распространению СМИ).
Таблица 6 - Тарифы страховых взносов для льготной категории плательщиков в 2012-2014 гг
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области СМИ, в 2012 - 2014 гг. исчисляют страховые взносы по следующим тарифам (ч. 3.1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ) (таблица 7):
Таблица 7 - Страховые взносы для плательщиков в области СМИ в 2012-2014 гг
|
Пенсионный фонд РФ |
Фонд социального страхования РФ |
Фонды обязательного медицинского страхования |
||||
|
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть пенсии |
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть пенсии |
|||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
||||||
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
||||||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
||||||
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
||||||
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
||||||
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
Законом N 272-ФЗ выделены отдельные группы налогоплательщиков, уплачивающих взносы по пониженным тарифам:
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, осуществляющие выплаты физическим лицам на территории этой зоны;
Хозяйственные общества, созданные бюджетными научными учреждениями и бюджетными образовательными учреждениями высшего образования после 13.08.2009;
Организации, деятельность которых осуществляется в сфере информационных технологий.
Для указанных организаций - категорий плательщиков переходный период продлен до 2019 г., а величина тарифов, по которым будут рассчитываться страховые взносы, представлена в таблице 8.
Таблица 8 - Тарифы страховых взносов для льготников до 2019 г
Хозяйственные общества научных учреждений и вузов, созданные по 13.08.2009, могут применить пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды с 2011 по 2019 г. К таким хозяйственным обществам относятся те, которые созданы:
Бюджетными научными учреждениями и государственными академиями наук;
Высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования, и государственными академиями наук.
Таким образом, Законом N 272-ФЗ упорядочена система уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды в условиях нестабильности экономической системы в современных условиях.
В течение расчетного периода формируется база для начисления страховых взносов, он состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в органы контроля - Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ.
Расчетным периодом по страховым взносам на обязательное социальное страхование является календарный год. По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате в бюджеты ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС.
Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год. По итогам отчетных периодов страхователи, которые производят выплаты физическим лицам, обязаны представлять в органы контроля расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам. Так установлено ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.
Самозанятые лица могут платить страховые взносы как ежемесячно, так и единой суммой за год. Сроки для ежемесячной уплаты взносов не установлены, однако в целом весь платеж необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего года. Для указанной категории плательщиков взносов установлена обязанность сдавать расчет по начисленным и уплаченным взносам только один раз - по истечении календарного года, в срок до 1 марта (ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Отчитываться за отчетные периоды не нужно.
Страхователи рассчитывают ежемесячные платежи по страховым взносам в течение всего расчетного периода (календарного года) исходя из начисленных вознаграждений физическим лицам по каждому работнику. Ежемесячный платеж рассчитывается в разрезе каждого бюджета, в который перечисляются страховые взносы.
Расчет ежемесячного обязательного платежа рассчитывается следующим образом:
1) определить базу по взносам;
3) уменьшить на документально подтвержденные и правильно оформленные произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам:
a. - пособие по временной нетрудоспособности, начиная с четвертого дня нетрудоспособности;
b. - пособие по беременности и родам;
c. - единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
d. - единовременное пособие при рождении ребенка;
e. - ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
f. - социальное пособие на погребение.
Уменьшать ежемесячные платежи по страховым взносам в бюджет ФСС РФ на выплаченные пособия нужно в месяце начисления пособий независимо от даты выплаты физическим лицам.
Платежи перечисляются, при этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля.
Размер выплаченных пособий за какой-либо месяц отчетного периода может оказаться больше начисленных за этот же месяц взносов в ФСС РФ. В таком случае страхователь вправе обратиться в территориальный орган ФСС РФ за возмещением понесенных расходов в порядке, предусмотренном ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ. Вместо этого также правомерно зачесть сумму превышения в счет будущих платежей в ФСС РФ. С 2011 г.
Ежемесячные обязательные платежи нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.
Расчеты по страховым взносам плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, представляются ежеквартально в органы контроля:
До 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ПФР;
До 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - в ФСС.
Плательщики страховых взносов, которые не производят выплаты в пользу физических лиц, обязаны представить расчет по страховым взносам в ПФР:
В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя - до дня подачи соответствующего заявления в регистрирующий орган.
Расчеты по страховым взносам в ПФР представляются по формам РСВ-1 ПФР, РСВ-2 ПФР, утвержденным Приказами Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" и N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".
Органами контроля, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, являются ПФР и ФСС.
Основания для привлечения к ответственности и соответствующие санкции приведены в таблице 8.
Таблица 8 - Основания для привлечения к ответственности нарушителей законодательства о страховых взносах
|
Основание для привлечения к ответственности |
Ответственность |
|
Расчет представлен с опозданием не более чем на 180 календарных дней |
Штраф в размере 5% суммы страховых взносов, которые подлежат уплате (доплате) на основе этого Расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. При этом штраф не может быть меньше 100 руб. и больше 30% суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) |
|
Расчет представлен с опозданием более чем на 180 календарных дней |
Штраф в размере 30% суммы страховых взносов, которые подлежат уплате (доплате) на основе этого Расчета, + 10% указанной суммы взносов за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го календарного дня. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) |
За непредставление в установленный срок Расчета по страховым взносам должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.
Важным моментом является и то, что наличие на дату привлечения к ответственности переплаты или факта уплаты страховых взносов не влияет на применение к плательщику страховых взносов ответственности за нарушение им установленного законодательством срока представления расчета и не влечет за собой уменьшения размера налагаемого штрафа.
Нарушение обязанностей по своевременному и полному исчислению, уплате страховые взносы, ведению в установленном порядке учета объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов образует состав правонарушений, которые влекут за собой взыскание с плательщиков страховых взносов территориальными органами ПФР штрафов:
В размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования;
В размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов по каждому виду страхования, если вышеназванные деяния совершены умышленно.
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов предусмотрена только для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, то есть для организаций и индивидуальных предпринимателей - работодателей.
Состав данного правонарушения отсутствует, если в предыдущем периоде у плательщика имелась переплата страховых взносов по определенному виду страхования, которая равна или превышает сумму страховых взносов этого вида страхования, заниженную в последующем периоде и подлежащую уплате в тот же государственный внебюджетный фонд, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному виду страхования, поскольку занижение суммы страховых взносов не приводит к возникновению задолженности по страховым взносам перед конкретным внебюджетным фондом.
В случае, если у плательщика имеется переплата по страховым взносам в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, он может быть освобожден от ответственности за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов только при соблюдении им условий:
Уточненный расчет подан до момента, когда плательщик страховых взносов узнал об обнаружении органом контроля неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, приведших к занижению сумм страховых взносов, либо о назначении выездной проверки, при условии уплаты недостающих сумм страховых взносов до представления уточненного расчета;
Уточненный расчет представлен после выездной проверки, по результатам которой не были произведены доначисления страховых взносов.
Неуплата (неполная уплата) правильно исчисленных страховых взносов не образует состава правонарушения, в данном случае будут начислены только пени.
Отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР предусмотренных законодательством документов влечет ответственность плательщиков страховых взносов - 50 руб. за каждый непредставленный документ. Взысканная сумма штрафа подлежит перечислению в бюджеты государственных внебюджетных фондов в следующем порядке:
В бюджет ПФР - 83%;
В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 7%;
В бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования - 10%.
В отличие от НДФЛ, оплата в ФСС осуществляется не из дохода, получаемого наемным работником, а организацией, в которой он занимается трудовой деятельностью. После того как бухгалтерия организации проведет расчеты по заработной плате, нужно рассчитать процент, который следует перечислить в ФСС. Сложность этой процедуры в том, что размер страховых взносов зависит не только от величины дохода работника, но и от процентов, применяемых для исчисления взносов.
Как и в оплате разного вида налогов, уплачивать взносы необходимо в обозначенные сроки. В случае невыполнения этого требования работодатель со стороны ФСС подвергается штрафным санкциям. Помимо своевременного платежа, организациями должны регулярно заполняться формы отчетности, в которых предоставляется информация об уплаченных в фонд средствах.
Сейчас ставка ФСС составляет 2,9%. Но, помимо регулярного перечисления этой суммы, с каждого дохода работника высчитывается и взнос ПФР, составляющий 22%. К этим взносам прибавляется и регулярный платеж в ФОМС. Величина суммы, перечисляемой в него, должна составлять 5,1% от всего дохода работника. При подсчете всех сборов получается, что организация обязана перечислять 30% от размера выплачиваемого работнику дохода.
Высчитываемый ФСС процент должен перечисляться в фонд не самим работником, а организацией, где он ведет трудовую деятельность.
В зависимости от ситуации начисляемая фондом сумма будет иметь особую величину.
К примеру, в ситуации с заболеванием работника сумма выплаты из фонда будет составляться на основе двух факторов: осуществляемых ранее перечислений в фонд из зарплаты работника, а также срока его деятельности на текущей работе. При этом величина суммы, перечисляемой с зарплаты работника в фонд, не имеет зависимости от частоты страховых ситуаций. Не зависит также и величина выплачиваемой впоследствии фондом суммы в случае заболевания и выхода в декрет работника.
Смотрите также видео об изменениях в тарифах по страховым взносам до 2018 года включительно:
Сроки уплаты отчислений в фонд
Для проведения процедуры оплаты высчитанных по зарплате работников взносов выделяется срок до 15 числа месяца, следующего за оплачиваемым. Перечисление взносов организации обязаны осуществлять каждый месяц. Таким образом, в зависимости от размера начисляемой работнику зарплаты и возможных его заболеваний перечисляемая в фонд сумма может немного различаться.
Сумма ежемесячного платежа взносов организациями высчитывается следующим образом. Для получения точной суммы взносов, которую необходимо внести за прошедший месяц, используется сумма пособий, которые были начислены с фонда ФСС в текущем месяце. Из этой суммы происходит вычитание взносов, идущих на страховые случаи, связанные с материнством и заболеваниями. В эти взносы входят начисления, произведенные по основной ставке, а также по пониженной. Полученная в итоге сумма и будет являться обязательным взносом, который следует уплатить компании за прошедший месяц.
Пример пошагового расчета
Расчет суммы, выплачиваемой ФСС, происходит в несколько этапов:
- Осуществляется подсчет сумм доходов, выплачиваемых работникам, числящимся в организации.
- К полученной единой сумме добавляются средства за физ. лиц, ведущих в организации временный вид деятельности.
- Из полученной таким образом суммы происходит вычитание суммы пособий, ранее выданных ФСС работникам организации.
Передаваемая организацией в фонд сумма, начисляемая с зарплаты работника на несчастный случай, составляет всего 0,2%. В зависимости от численности дней деятельности работника, величина зарплаты, а также и перечисляемой суммы подвергается изменению. Перечисляемые ежемесячно в фонд суммы впоследствии подвергаются суммированию.
На что идут отчисления в ФСС
Все перечисляемые в фонд организацией суммы предназначены для поддержки финансового положения работников организации в ряде непредвиденных ситуаций. К таким ситуациям, при которых положена работнику материальная помощь, относится:
- Временная нетрудоспособность, связанная с болезнью работника. Выплаченные фондом средства идут на погашение части суммы, потраченной работником на лечение.
- Необходимая реабилитация работника в санатории и другом учреждении частично компенсируется средствами из фонда.
- Безработный. Для людей, не имеющих официального трудоустройства, фондом предусмотрена временная финансовая поддержка.
- Беременность. На этот случай в фонде предусмотрено особое пособие.
- Рождение и последующий уход за ребенком. На весь период больничного фонд осуществляет особую выплату пособия.
- Поддержка дошкольников. Осуществляется постоянная передача средств фондом на частичное их обеспечение.
- Система страхования. Всегда имеются изъяны, и для их устранения в существующей ныне системе социального страхования фондом выделяются определенные суммы.
Куда платить страховые взносы в 2017-2018 годах — этот вопрос обусловлен сменой администратора большинства взносов, произошедшей с начала 2017 года. Однако перемены коснулись не всех взносов. Подробнее об этом читайте в нашей статье.
Что привело к смене реквизитов, по которым следует уплачивать взносы
Законодательные новшества в страховых взносах, вступившие в силу с 2017 года, привели к замене инстанции, осуществляющей функции администратора этих платежей. Такой инстанцией для большей части взносов стала налоговая служба, начавшая контролировать платежи, предназначенные:
- для ФСС в части больничных и материнства;
- ПФР и ФОМС, в т. ч. оплачиваемые ИП за себя.
Все положения, отражающие особенности применения таких платежей, как страховые взносы, с 2017 года стала регулировать особая глава НК РФ.
Попав в НК РФ, страховые взносы начали подчиняться всем его правилам, т. е. оказались приравненными к бюджетным платежам, уплачиваемым в особом порядке, который касается не только правил оформления платежных документов, но и реквизитов для перечисления.
О том, каким образом оказались разграниченными функции налоговых органов и фондов в части взносов, попавших под контроль ИФНС, читайте в материале .
Куда платят страховые взносы в 2017-2018 годах? Взносы, регулируемые НК РФ, следует уплачивать в бюджет по месту нахождения налогоплательщика, а если у него есть обособленные структурные единицы, исчисляющие и выплачивающие зарплату, то и по месту нахождения таких структурных единиц. Платежные документы, как и раньше, оформляются раздельно в отношении оплаты, предназначенной для каждого из фондов, но в соответствии с требованиями, действительными для налоговых платежей.
В то же время есть взносы, которых не коснулись изменения-2017. Это так называемые «несчастные» взносы, связанные со страхованием по профессиональному травматизму. Они по-прежнему подчиняются нормам закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и их куратором остался ФСС. Куда платящим страховые взносы в 2017-2018 годах перечислять такие платежи? Ответ очевиден: как и раньше — в соцстрах по месту регистрации страхователя, которым может оказаться и его обособленное подразделение.
По каким реквизитам перечислять взносы, регулируемые НК РФ
В отношении того, куда перечислять страховые взносы в 2017-2018 годах и как оформлять платежные документы, ФНС, получившая взносы под контроль, дала немало разъяснений. Основные вопросы, к которым относились эти разъяснения:
- КБК для уплаты на границе 2016-2017 годов;
- КБК для взносов-2017, ставших полноценным бюджетным платежом;
- статус плательщика в платежном документе.
«Граничные» взносы (т. е. начисленные в 2016 году, а уплаченные в 2017 году), оплачивают, указывая в платежном документе особые (промежуточные) КБК. Начинаются такие КБК, как и у всякого бюджетного платежа, с цифр 182, и от их окончательного варианта, соответствующего начислениям, производимым начиная с 2017 года, отличаются значением, присутствующим в 16-м или 17-м знаке кода.
КБК, применяемые для «граничных» взносов по начисленным работникам выплатам, таковы:
- 18210202010061000160 — по платежам в ПФР;
- 18210202101081011160 — по платежам в ФОМС;
- 18210202090071000160 — по платежам в ФСС.
Их обновленный вариант, используемый для начисленных с начала 2017 года взносов:
- 18210202010061010160 — по платежам в ПФР;
- 18210202101081013160 — по платежам в ФОМС;
- 18210202090071010160 — по платежам в ФСС.
ИП, оформляя платежи по взносам, уплачиваемым за 2016 год в 2017 году, тоже применяют промежуточные коды:
- 18210202140061100160 — по платежам в ПФР при доходе до 300 000 руб.;
- 18210202140061200160 — по платежам в ПФР на доход, превышающий 300 000 руб.;
- 18210202103081011160 — по платежам в ФОМС.
Начисления, сделанные позже 2017 года, ИП перечисляет уже по окончательным КБК:
- 18210202140061110160 — по платежам в ПФР (этот код с 2017 года стал единым для фиксированных платежей и взносов, начисленных на доход сверх 300 000 руб.);
- 18210202103081013160 — по платежам в ФОМС.
Решение вопроса об указании статуса плательщика оказалось в зависимости от технических возможностей банков. У них возникли сложности с принятием к исполнению платежей со статусом «14», который характеризует лицо, осуществляющее выплаты физлицам. Поэтому работодателям-юрлицам при возникновении технических проблем с банками рекомендовано указывать в платежном документе статус «01», а ИП, уплачивающим взносы за работников, разрешено применять статус «09», который указывается, когда ИП перечисляет взносы за себя (письма ФНС России от 15.02.2017 № ЗН-3-1/978@, от 08.02.2017 № ЗН-4-1/2291@, от 03.02.2017 № ЗН-4-1/1931@).
В остальных аспектах платежный документ, оформляемый при оплате взносов, ничем не отличается от обычно формируемого на перечисление налогов. Получателем в нем, как и при налогах, будет числиться ИФНС.
В ноябре 2016 года в НК РФ введено положение о допустимости уплаты налоговых платежей за третье лицо. С 2017 года такая возможность оказалась применимой и к оплате страховых взносов, начавших подчиняться правилам НК РФ. Статус плательщика, указываемый при такой оплате, должен соответствовать статусу того лица, за которое делается платеж.
Куда отправлять «несчастные» взносы
Куда платить страховые взносы в 2017-2018 годах, если они относятся к категории «несчастных»? По-прежнему в соцстрах, указывая его реквизиты в полях платежного документа, предназначенных для данных получателя. Прежним останется и КБК, используемый для такого платежа (39310202050071000160).
Помимо обязательных «несчастных» взносов, уплачиваемых с выплат работникам, в соцстрах могут делаться и добровольные платежи. Они возникают у ИП, вообще-то не обязанного делать подобные перечисления, но самостоятельно заключившего добровольный договор страхования с фондом. КБК для таких платежей — 39311706020076000180.
Подробнее обо всех применяемых с 2017 года КБК читайте .
Сроки, в течение которых нужно оплачивать взносы
Несмотря на передачу взносов под контроль другому администратору, сроки их оплаты не изменились. Платить взносы, регламентируемые НК РФ, надо:
- осуществляющим выплаты физлицам — ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления (п. 3 ст. 431 НК РФ);
- не осуществляющим таких выплат — не позже 31 декабря текущего года с общей величины полученного за год дохода, не превышающей 300 000 руб., и не позднее 01 июля следующего года с суммы дохода, превысившего 300 000 руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ).
Аналогичный первому из вариантов срок (ежемесячно не позже 15-го числа месяца, наступающего за месяцем начисления) действует для «несчастных» взносов, уплачиваемых в соцстрах (п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).
При этом, вне зависимости от того, кто является администратором взносов, крайняя дата срока, попавшая на выходной, переносится на наступающий за этим выходным будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона 125-ФЗ).
Итоги
С 2017 года большая часть страховых взносов перешла под контроль ФНС и начала регулироваться положениями НК РФ. Платежные документы по таким взносам стали оформляться так же, как и по налоговым платежам. Получателем в них стала указываться ИФНС, появились новые КБК, изменился статус плательщика. Возникла обязанность платить взносы не только по месту нахождения налогоплательщика, но и по месту размещения его обособленных структур. Вместе с тем сохранился вид взносов («несчастные»), которые по-прежнему регулирует соцстрах. Изменений в платежах по ним не произошло.
Плательщиками страховых взносов, в соответствии со ст. 419 НК РФ, являются юридические лица – работодатели, производящие выплату заработной платы физическим лицам, а также ИП, которые обязаны платить как за себя, так и за наёмных работников.
Перечисляются страховые взносы на:
- обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное медицинское страхование (ФОМС);
- обязательное социальное страхование – на временную нетрудоспособность, «травматизм» (ФЗ-125) и «материнство».
Перечень выплат, не подлежащих страховому обложению, содержится в ст. 422 НК РФ.
Мнение эксперта
Андрей Леру
Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс
Предприятия и организации, не пользующиеся правом на льготные (пониженные) тарифы производят выплаты по общим тарифам (ст. 426 НК РФ).
Совокупный объём страховых взносов в 2019 году не может превышать 30%, из которых:
- ПФР – 22% по доходам до предельной базы и +10% с доходов сверх базы;
- ФОМС – 5,1% без ограничений по предельным значениям;
- ОСС – 2,9 % без ограничений по верхнему лимиту.
Субъектами налогообложения будут граждане РФ; иностранцы, легально работающие на территории России, но не являющиеся высококвалифицированными работниками (ВКС) и граждане ЕАЭС, легально работающие на территории РФ.
Ставки для иностранных работников
Страховые взносы, выплачиваемые из доходов иностранцев (но не граждан ЕФЭС), не являющихся ВКС, легально работающих в РФ составляют:
- Обязательное пенсионное страхование – 22%+ 10% сверх базы;
- ОСС (ВНиМ) 1,8;
Остальные взносы не уплачиваются.
Для иностранцев, являющихся ВКС:
- ОПС – 22% + 10% сверх базы;
- ОСС (ВНиМ) – 2, 9%.
Остальные страховые взносы не выплачиваются.
Таблица 1 - Страховые взносы ИП «за себя» в 2019 году
Пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году
| Категория льготников | Тарифы в 2019 |
| Компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | ПФР – 20%
ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1% |
| Некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке | ПФР – 20%
ФСС – 0% ФОМС – 0% |
| Резиденты Сколково | ПФР – 14%
ФСС – 0% ФОМС – 0% |
| Резиденты особых экономических зон | ПФР – 6%
ФСС – 1,5% ФОМС – 0,1% |
Взносы по договорам ГПХ
С доходов физлиц, работающих по договору ГПХ (гражданско-правового характера), взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.
В соответствии с главой 34 НК РФ взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не начисляются, а на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - только если это предусмотрено в договоре ГПХ (Абзац 4 п.1 ст.5 Закон № 125-ФЗ).
Выплаты, не облагаемые взносами
Определённые виды выплат работникам не облагаются страховыми взносами. Например, государственные пособия, компенсационные выплаты, материальная помощь, оплата обучения, выплаты в пользу иностранцев и др. (Подробнее в главе 34 НК РФ).
Порядок выплат
Платежи производятся ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Если на последний день платёжного срока выпадает выходной или праздник, уплата переносится на ближайший рабочий день. Оплачивать можно со своего расчётного счёта по платёжному поручению или в Сбербанке. На сайте налоговой также есть личный кабинет по ИНН, где отражается задолженность и можно распечатать квитанцию. Либо можно в налоговой получить квитанции.
Какие сроки уплаты страховых взносов в 2018 году? Когда вносить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС? Когда в 2018 год платить взносы ООО за работников, а ИП – «за себя»? Приведем таблицу со сроками уплаты страховых взносов в 2018 году.
Положения НК РФ о сроках
Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса РФ. Если в 2018 год срок уплаты страховых взносов приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то перечислить взносы нужно в ближайший за ним рабочий день. Такое указание есть в пункте 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ. Узнать, какой день приходится на выходной или праздник, можно в статьях 111 и 112 Трудового кодекса РФ. Если праздники совпадают с выходными, как правило, их переносят на другие даты.
Правительством РФ принято Постановление о переносе выходных дней в 2018 году (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250). В 2018 году будут перенесены следующие выходные:
- суббота 6 января на пятницу 9 марта;
- воскресенье 7 января на среду 2 мая.
Также в 2018 году Правительство решило сделать три рабочих субботы:
- 28 апреля. При этом понедельник 30 апреля станет нерабочим, и отдыхать мы будем с 29 апреля по 2 мая включительно;
- 9 июня. За счет этого июньские праздники продлятся три дня: с 10 по 12 июня включительно;
- 29 декабря. Такой перенос приведет к тому, что новогодние каникулы-2019 начнутся уже 30.12.2018.
Когда страховые взносы считаются уплаченными
Страховые взносы в 2018 году считают уплаченными в тот день, когда ООО или ИП в банк передано платежное поручение на уплату страховых взносов. Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2018 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).
Порядок уплаты страховых взносов за обособленные подразделения зависит от того, какими полномочиями они наделены. Подразделение перечисляет страховые взносы в свою налоговую инспекцию, если оно самостоятельно начисляет выплаты сотрудникам. О том, что организация наделила филиал, представительство или другое подразделение такими полномочиями, сообщите в налоговую инспекцию головного отделения в течение одного месяца. Если выплаты и вознаграждения сотрудникам подразделения начисляет головное отделение, то взносы за них оно перечисляет в инспекцию по своему местонахождению (подп. 7 п. 3.4 ст. 23, подп. 11 ст. 431 НК РФ).
Таблица со сроками уплаты на 2018 год
В 2018 году страховые взносы на ОПС, на ОМС и на ВНиМ с выплат работникам, а также взносы ИП за себя перечисляются в ИФНС, а взносы «на травматизм» - в ФСС.
Читайте также: Порядок нумерации приказов в кадровом делопроизводстве
Взносы в ИФНС
Работодатели-страхователи (организации и ИП) должны будут перечислять страховые взносы не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов (п. 3 ст. 431 НК РФ). С учетом переносов выходных и праздничных дней сроки уплаты страховых взносов в ИФНС с выплат работникам (или иным физическим лицам) в 2018 году таблица со сроками уплаты страховых взносов выглядит так:
Страховые взносы ИП «за себя»
Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные сотрудники, в 2018 году платят страховые взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование не только за своих работников, но и за себя (ст. 419 Налогового кодекса РФ).
В обязательном порядке за себя ИП платят взносы в 2018 году (ст. 430 НК РФ):
- на пенсионное страхование;
- на медицинское страхование.
Взносы на социальное страхование предприниматели платить не обязаны. Однако это возможно на добровольных началах (ч. 6 ст. 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
В 2018 году годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели платят по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.
При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля. Вот сроки уплаты страховых взносов в 2018 году (в данные сроки нужно заплатить взносы за 2017 год).
Обратите внимание: для доплаты взносов на ОПС при сумме дохода за 2017 год, превышающей 300000 рублей, срок стал больше. Раньше их платили не позднее 1 апреля, а с 2018 года – не позднее 1 июля. Но поскольку 1 июля 2018 года – это воскресенье, то поэтому срок сдвинулся на 2 июля 2018 года.
Страховые взносы в ФСС
В 2018 году страховыми взносами в ФСС (на страхование от несчастных случаев) облагаются выплаты и иные вознаграждения в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ):
- трудовых отношений;
- гражданско-правовых договоров на выполнение работ и (или) оказание услуг, а также договоров авторского заказа – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.
Выплаты, которые не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
В таблице ниже представлены сроки уплаты страховых взносы в ФСС в 2018 году:
Ответственность
Если страховые взносы перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени (ст. 75 НК РФ). Также возможно привлечение к различным видам ответственности.
Налоговая ответственность
ИФНС вправе оштрафовать организацию или ИП за неуплату страховых вносов. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату взноса по итогам налогового (расчетного) периода. На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).